Le chèque est un instrument de paiement par lequel le client (tireur) donne l’ordre à sa banque (le tiré) de payer une somme déterminée à un bénéficiaire. Bien que son usage recule face aux paiements dématérialisés, il reste un mode de règlement courant dont la comptabilisation obéit à des règles précises selon que l’on se place côté émetteur ou côté bénéficiaire.
Émission d’un chèque côté émetteur (tireur)
Chez l’émetteur, l’écriture est enregistrée dès la date d’émission, sur la base du talon de chéquier. Le compte 512 « Banque » est crédité immédiatement, sans attendre le relevé bancaire.
Exemple : Le 10 mars N, la société ATLAS émet le chèque n° 784 de 4 800 € TTC pour régler son fournisseur BÉRIO.
| Date | Compte | Libellé | Débit | Crédit |
|---|---|---|---|---|
| 10/03/N | 401 | Fournisseur BÉRIO | 4 800 | |
| 10/03/N | 512 | Banque | 4 800 | |
| Chèque n° 784 |
En pratique, dans les cabinets comptables il est attendu que le décaissement passe en banque pour passer l’écriture comptable car il est rare que les dirigeants informent les cabinets des chèques émis non décaissés.
Réception d’un chèque (côté bénéficiaire)
Côté bénéficiaire, le traitement dépend du délai entre la réception du et sa remise en banque.
Méthode simplifiée (sans décalage)
Lorsqu’il n’y a pas de décalage significatif, le chèque est enregistré directement au débit du compte 512 « Banque ».
Il faut donc ventiler le montant de l’encaissement du bordereau en plusieurs encaissements en fonction des différents chèques car chaque chèque correspond à un client différent.
Méthode avec le compte 5112 « Chèques à encaisser »
Lorsqu’un délai existe entre la réception et la remise à l’encaissement, le compte 5112 sert de compte transitoire. Cette méthode assure un meilleur suivi comptable.
Exemple : Le 14 mars N, la société BÉRIO reçoit un chèque de 3 600 € de son client DÉLIOS. Elle le remet à la banque le 18 mars. L’avis de crédit est reçu le 21 mars.
| Date | Compte | Libellé | Débit | Crédit |
|---|---|---|---|---|
| 14/03/N | 5112 | Chèques à encaisser | 3 600 | |
| 411 | Client DÉLIOS | 3 600 | ||
| Réception client | ||||
| 18/03/N | 512 | Banque | 3 600 | |
| 5112 | Chèques à encaisser | 3 600 | ||
| Remise à l’encaissement |
Chèque impayé : traitement comptable
Lorsqu’un chèque revient impayé (sans provision), le bénéficiaire doit contre-passer l’écriture et reclasser la créance. La banque facture généralement des frais de rejet.
Cela ne signifie pas automatiquement une créance irrécouvrable : le client peut régulariser par un autre moyen de paiement ou réapprovisionner son compte.
Exemple : Le 28 mars, la banque rejette un chèque de 2500 € et facture 25 € de frais.
| Date | Compte | Libellé | Débit | Crédit |
|---|---|---|---|---|
| 28/03/N | 411 | Client | 2 500 | |
| 627 | Services bancaires | 30 | ||
| 512 | Banque | 2 530 |
Si le client ne régularise pas sa situation et que la créance devient douteuse, elle est transférée au compte 416 « Clients douteux ».
| Date | Compte | Libellé | Débit | Crédit |
|---|---|---|---|---|
| 31/12/N | 416 | Clients douteux ou litigieux | 2 500 | |
| 411 | Client | 2500 |
Pour aller plus loin sur les créances douteuses notamment sur le calcul et la comptabilisation de la dépréciation, un article dédié est disponible : https://expertfiscal.fr/creances-douteuses-regles-comptables/
Foire aux questions (FAQ)
Quel compte utiliser pour enregistrer un chèque reçu d’un client ?
Le compte 5112 « à encaisser » à la réception, puis le compte 512 « Banque » lors de la remise à l’encaissement.
Quand créditer le compte 512 lors de l’émission d’un chèque ?
Dès la date d’émission, sans attendre que le bénéficiaire l’encaisse.
Est-il obligatoire d’utiliser le compte 5112 ?
Non. En l’absence de décalage significatif entre réception et remise en banque, il est admis de débiter directement le compte 512.
Quelle est la pièce justificative d’un chèque émis ?
Le talon du chéquier.
Quelle est la pièce justificative pour un chèque reçu
Le bordereau de remise de chèque transmis à la banque.
Comment comptabiliser un chèque impayé ?
Il faut contre-passer l’écriture initiale, enregistrer les frais bancaires de rejet, et reclasser la créance au débit du compte client.
Un chèque impayé doit-il être immédiatement passé en perte ?
Non. Le client peut régulariser. La créance n’est transférée en 416 « Clients douteux » qu’en cas de risque avéré de non-recouvrement.
Quelle est la durée de validité d’un chèque en France ?
Un chèque est valable 1 an et 8 jours à compter de sa date d’émission.
Le solde du compte 5112 peut-il être créditeur ?
Non. Le compte 5112 ne peut présenter qu’un solde débiteur ou nul, correspondant aux chèques reçus mais non encore encaissés.