L’achat d’un véhicule par une entreprise soulève systématiquement les mêmes questions : quel montant immobilise-t-on, que fait-on de la carte grise, comment traite-t-on la reprise ?
TVA, véhicule utilitaire ou tourisme : base HT ou TTC ?
- Véhicule de tourisme (VP) :
La TVA n’est pas récupérable, ce qui oblige à immobiliser le bien pour sa valeur TTC.
- Véhicule utilitaire (VU / CTTE) :
Pour un utilitaire, la TVA est déductible : on immobilise HT et on isole la TVA en compte 44562.
| Critère | Véhicule de tourisme (VP) | Véhicule utilitaire (VU) |
|---|---|---|
| Valeur immobilisée | Prix TTC | Prix HT |
| TVA récupérable | Non | Oui (100%) |
| Compte TVA | Aucun | 44562 |
| Compte immobilisation | 2182 | 2182 |
La composition du coût d’acquisition
Le prix d’achat ne constitue qu’une partie de la valeur à inscrire au compte 2182. S’y ajoutent les frais directement rattachables à la mise en service.
Frais de mise en route : livraison, préparation du véhicule, pose d’accessoires intégrés… Tous ces éléments figurant sur la facture du concessionnaire entrent dans le coût d’acquisition.
Carte grise : deux options existent.
- La première, la plus courante, consiste à passer les frais de carte grise directement en charge au compte 6354 « Droits d’enregistrement et de timbre ».
- La seconde, les incorporer dans le coût du véhicule en compte 2182. Fiscalement, cette méthode exige des retraitements extra-comptables car la carte grise est déductible immédiatement en fiscalité.
| Élément | Traitement conseillé | Compte |
|---|---|---|
| Prix de la voiture | Immobilisation | 2182 |
| Frais de mise en route (sur facture) | Immobilisation | 2182 |
| Carte grise | Charge | 6354 |
| Accessoires séparés | Charge | 6063 |
| Malus écologique | Charge | 6378 |
| Bonus écologique | Produit | 778 |
Au fil des années il faudra réintégrer la fraction de dotation aux amortissements préalablement déjà déduit fiscalement.
Il reste préférable de tout passer directement en charge.
Comptabilisation : Exemples concrets
Véhicule utilitaire : 30 000 € HT (TVA 20%)
Achat d’un Renault Trafic, prix 30 000 € HT, TVA 6 000 €, frais de mise en route 500 € HT inclus dans la facture concessionnaire.
| Compte | Intitulé | Débit | Crédit |
|---|---|---|---|
| 2182 | Matériel de transport (HT + frais) | 30 500 | |
| 44562 | TVA déductible sur immo | 6 100 | |
| 404 | Fournisseur d’immobilisation | 36 600 |
Véhicule de tourisme : 28 000 € TTC
Achat d’une Peugeot 308, prix 28 000 € TTC. La TVA n’est pas récupérable : on immobilise le montant TTC en totalité.
| Compte | Intitulé | Débit | Crédit |
|---|---|---|---|
| 2182 | Matériel de transport (TTC) | 28 000 | |
| 404 | Fournisseur d’immobilisation | 28 000 |
La reprise de l’ancien véhicule dans la facture
Quand le concessionnaire reprend l’ancien véhicule en déduction du prix, la facture présente le prix du véhicule neuf diminué du montant de la reprise.
Exemple :
- Coût d’origine du véhicule ancien repris : 12 000 € HT, TVA 20% déduite à l’époque (2 400 €), soit 14 400 € TTC.
- Amortissements cumulés au jour de la cession : 8 000 €.
- Valeur nette comptable (VNC) : 12 000 − 8 000 = 4 000 €.
Le concessionnaire reprend ce véhicule pour 5 000 € HT, TVA 1 000 €, soit 6 000 € TTC, qui viennent en déduction sur la facture du véhicule neuf.
Etape 1 : Sortie de l’immobilisation ancienne
| Compte | Intitulé | Débit | Crédit |
|---|---|---|---|
| 28182 | Amortissements cumulés véhicule | 8 000 | |
| 657 | VNC des immobilisations cédées | 4 000 | |
| 2182 | Matériel de transport | 12 000 |
Ici, 657 correspond exactement à la VNC, 12 000 − 8 000.
Etape 2 : Cession de l’ancien utilitaire avec TVA, puis imputation sur la facture du neuf
Malgré que la reprise soit inscrit dans la facture d’achat, l’idéal reste d’établir également une facture de vente du véhicule avec la concession comme client.
On traite la cession comme une vente distincte :
| Compte | Intitulé | Débit | Crédit |
|---|---|---|---|
| 462 | Créances sur cessions d’immobilisations | 6 000 | |
| 757 | Produits des cessions d’immobilisations | 5 000 | |
| 44571 | TVA collectée | 1 000 |
Puis on compense la créance avec la facture du véhicule neuf :
| Compte | Intitulé | Débit | Crédit |
|---|---|---|---|
| 404 | Fournisseurs d’immobilisations | 6 000 | |
| 462 | Créances sur cessions d’immobilisations | 6 000 |
Etape 3 : Facture d’achat du nouveau véhicule
On garde l’écriture d’acquisition classique, séparée :
| Compte | Intitulé | Débit | Crédit |
|---|---|---|---|
| 2182 | Matériel de transport (HT) | 30 000 | |
| 44562 | TVA déductible sur immo | 6 000 | |
| 404 | Fournisseurs d’immobilisations | 36 000 |
Étape 4 : Règlement du solde à la concession :
Le solde à payer après reprise s’établit à 36 000 € (neuf TTC) − 6 000 € (reprise TTC) = 30 000 €.
| Compte | Intitulé | Débit | Crédit |
|---|---|---|---|
| 404 | Fournisseurs d’immobilisations | 30 000 | |
| 512 | Banque | 30 000 |
À ce stade, le compte 404 est totalement soldé : il a été débité de 6 000 € lors de la compensation avec la créance de reprise (462), puis de 30 000 € au règlement bancaire, ce qui équilibre exactement le crédit initial de 36 000 € constaté à l’achat du véhicule neuf.
Foire aux questions (FAQ)
Peut-on récupérer la TVA sur un véhicule de tourisme ?
Non, sauf exceptions très limitées (taxis, VTC, auto-écoles). La TVA s’incorpore dans la base amortissable.
Quelle est la durée d’amortissement d’un véhicule ?
5 ans en règle générale pour un véhicule neuf, utilitaire comme tourisme.
La carte grise peut-elle être immobilisée ?
Oui, mais ce n’est pas recommandé. Fiscalement, elle est déductible immédiatement, ce qui impose un amortissement dérogatoire si elle est immobilisée.
Comment comptabiliser les frais de mise en route facturés séparément ?
S’ils sont sur la même facture que le véhicule, on les intègre en 2182. S’ils sont sur une facture distincte postérieure, on les passe en charge selon leur nature.
La reprise d’un véhicule modifie-t-elle la base amortissable du nouveau ?
Non. Le coût d’acquisition du nouveau véhicule reste inchangé. La reprise est comptabilisée en produit de cession (compte 757 depuis 2025).
Que faire du malus écologique ?
Il s’enregistre en charge au compte 6378. Il est possible de l’incorporer dans l’immobilisation, mais des corrections extra-comptables seront nécessaires.
La TVA sur les frais de carte grise est-elle récupérable ?
Non. Les frais de carte grise ne sont pas soumis à la TVA, ils constituent une taxe administrative.
Un acompte versé avant livraison se comptabilise-t-il différemment ?
Oui. L’acompte se comptabilise en 238 « Avances et acomptes versés sur commandes d’immobilisations » jusqu’à la réception effective du bien.