Le virement et le prélèvement sont deux moyens de paiement scripturaux qui transitent directement de banque à banque, sans support papier intermédiaire. Leur traitement comptable repose sur le même jeu de comptes, principalement le 512 « Banque », mais la date d’enregistrement diffère selon le sens du flux et l’initiative du paiement.
Virement vs prélèvement : ce qui les distingue
Le virement est à l’initiative du débiteur (le donneur d’ordre), qui demande à sa banque de transférer des fonds vers le compte du bénéficiaire identifié par son IBAN.
Le prélèvement, lui, est à l’initiative du créancier, qui prélève directement sur le compte du débiteur après autorisation préalable de ce dernier (mandat SEPA).
| Critère | Virement | Prélèvement |
|---|---|---|
| Initiative | Débiteur (donneur d’ordre) | Créancier (bénéficiaire) |
| Autorisation | Ordre de virement à la banque | Mandat signé par le débiteur |
| Cas d’usage | Règlement ponctuel ou permanent (salaires, fournisseurs) | Charges récurrentes à montant variable (EDF, téléphone…) |
Exemples pratiques
Tout d’abord il faut déterminé la date retenue car cette dernière conditionne la fiabilité du suivi de trésorerie :
| Opération | Date d’enregistrement |
|---|---|
| Virement émis | Date de l’ordre de virement |
| Virement reçu | Date de l’avis de crédit de la banque |
| Prélèvement subi | Date de l’avis de débit (ou date prévue du prélèvement) |
| Prélèvement réalisé (en tant que créancier) | Date de l’avis de crédit |
Exemple 1 : Virement
Le 10 mars, la société TEKNA règle par virement 4 750 € à son fournisseur AGRAM (avis de débit n° 320). Le 12 mars, AGRAM reçoit l’avis de crédit n° 118 de sa banque.
Chez le payeur (TEKNA) le 10/03 :
| Date | N° compte | Libellé | Débit | Crédit |
|---|---|---|---|---|
| 10/03 | 401 | Fournisseur AGRAM | 4 750 | |
| 10/03 | 512 | Banque | 4 750 | |
| Ordre de virement n° 320 |
Chez le bénéficiaire (AGRAM) le 12/03 :
| Date | N° compte | Libellé | Débit | Crédit |
|---|---|---|---|---|
| 12/03 | 512 | Banque | 4 750 | |
| 12/03 | 411 | Client TEKNA | 4 750 | |
| Avis de crédit n° 118 |
Exemple 2 : Prélèvement
Le 15 mars, la prestation de 1 200 € de TEKNA est prélevé par le prestataire NOUR (avis de débit n° 321).
Chez le débité (TEKNA) le 15/03 :
| Date | N° compte | Libellé | Débit | Crédit |
|---|---|---|---|---|
| 15/03 | 613 | Locations | 1 000 | |
| 15/03 | 44566 | TVA déductible | 200 | |
| 15/03 | 512 | Banque | 1 200 | |
| Avis de débit n° 321 : prélèvement |
Chez Nour (bénéficiaire), elle a préalablement passé les écritures D 411 / C 706 / C 44571 au moment de l’émission de la facture. Le 411 sera donc soldé lorsque le prélèvement sera réalisé (concrètement quand l’argent sera sur son compte) par une écriture D 512 / C 411.
Quel traitement pour les commissions bancaires ?
Lorsqu’un virement supporte des frais bancaires, la commission est enregistrée au débit du compte 627 « Services bancaires et assimilés ». Ces frais sont exonérés de TVA.
Exemple : TEKNA paie 8 € HT de commission sur l’ordre de virement précédent.
| Date | N° compte | Libellé | Débit | Crédit |
|---|---|---|---|---|
| 10/03 | 627 | Services bancaires | 8,00 | |
| 10/03 | 512 | Banque | 8,00 | |
| Commission sur virement n° 320 |
Foire aux questions (FAQ)
Quelle est la différence entre un virement et un prélèvement ?
Le virement est initié par le débiteur qui ordonne le transfert, tandis que le prélèvement est initié par le créancier avec l’autorisation du débiteur.
Quel compte comptable utiliser pour enregistrer un virement ?
Le compte 512 « Banque » est crédité chez le payeur et débité chez le bénéficiaire. La contrepartie sera généralement un compte de tiers (racine de compte 4 tel que 411 Clients ou 401 Fournisseurs)
À quelle date enregistrer un prélèvement bancaire subi ?
À la date de l’avis de débit reçu de la banque, ou à la date prévue du prélèvement si aucun avis n’est envoyé.
Les frais bancaires sur virement sont-ils soumis à TVA ?
Non, les commissions bancaires sont exonérées de TVA.
Un ordre de virement peut-il être annulé ?
Oui, tant que la banque n’a pas exécuté l’ordre. Une fois le virement effectué, il est généralement irrévocable.
Comment comptabiliser un virement entre ses propres comptes ?
Il faut utiliser le compte de passage 580 « Virements internes » pour transiter le flux entre deux comptes de trésorerie.
Le prélèvement automatique peut-il être révoqué ?
Oui, le mandat de prélèvement est révocable à tout moment par le débiteur auprès de sa banque
Quelle pièce justificative conserver ?
L’avis de débit (pour les ordre de virements émis et prélèvements subis) et l’avis de crédit (pour les virements reçus et prélèvements réalisés).
Peut-on enregistrer un virement bancaire avant de recevoir le relevé bancaire ?
Oui, le virement émis est enregistré dès la date de l’ordre, sans attendre le relevé bancaire.