Qu’est ce que le rapprochement bancaire ?
Le rapprochement bancaire consiste à comparer régulièrement le solde du compte 512 (Banque) en comptabilité avec le solde du relevé bancaire pour expliquer les différences et les corriger si nécessaire.
Leurs soldes devraient être égaux et de signe opposé, puisqu’ils enregistrent les mêmes flux, mais en sens inverse.
L’état de rapprochement bancaire est le document extra-comptable qui justifie ces écarts et déclenche les écritures correctrices.
Pourquoi les soldes divergent ils ?
Trois familles d’écarts expliquent la différence à savoir :
- Décalage temporel
- Information exclusive de la banque
- Erreur ou omission
Exemple :
La société ARCOS procède à son rapprochement bancaire au 31 octobre N. Après pointage, trois types d’écarts apparaissent :
- Le chèque n° 123457 émis le 28 octobre pour régler un loyer de 500 € a été immédiatement comptabilisé au crédit du compte 512, mais le bailleur ne l’a pas encore remis à sa banque, il n’apparaît donc pas sur le relevé.
- Les frais de tenue de compte 240 € ont été prélevés directement par la banque. ARCOS n’en a pas encore connaissance et n’a passé aucune écriture.
- Le chèque n° 567 adressé à un fournisseur a été saisi pour 403,56 € en comptabilité par inversion de chiffres, alors que la banque l’a débité pour 430,56 €, soit une différence de 27 € en défaveur d’ARCOS.
| Origine | Côté concerné | Exemple concret |
|---|---|---|
| Décalage temporel | Entreprise en avance | Chèque n° 123457 (loyer 500 €) émis et comptabilisé, mais non encore présenté à l’encaissement |
| Information exclusive de la banque | Banque en avance | Frais de tenue de compte 240 € TTC, commission sur virement, impayé client |
| Erreur ou omission | L’un ou l’autre | Chèque 567 comptabilisé pour 403,56 € au lieu de 430,56 € (inversion de chiffres) |
Structure du tableau de rapprochement bancaire
| Compte 512 Banque | Compte bancaire à la banque | ||||
|---|---|---|---|---|---|
| Libellé | Débit | Crédit | Libellé | Débit | Crédit |
| Solde au 31/10/N | Solde au 31/10/N | ||||
| (opérations banque, non comptabilisées) | (opérations entreprise, non vues par la banque) | ||||
| Solde rapproché | Solde rapproché | ||||
Exemple chiffré
Au 31/10/N, le Solde 512 est débiteur de 8 900 € et le relevé bancaire créditeur de 11 160 €
Après pointage, les écarts identifiés sont :
- Virement client Renaud (vu à la banque, non comptabilisé) : + 1 880 €
- Frais bancaires (vu à la banque, non comptabilisés) : − 120 €
- Chèque n° 4512 fournisseur (comptabilisé, non encore présenté) : 500 €
| Compte 512 Banque | Compte bancaire à la banque | ||||
|---|---|---|---|---|---|
| Libellé | Débit | Crédit | Libellé | Débit | Crédit |
| Solde au 31/10/N | 8 900 | Solde au 31/10/N | 11 160 | ||
| Virement client Renaud | 1 880 | ||||
| Frais bancaires TTC | 120 | ||||
| Chèque débité | 500 | ||||
| Solde rapproché | 10 660 | Solde rapproché | 10 660 | ||
Écritures de régularisation (journal de VERTUO)
| Date | N°cpte | Libellé | Débit | Crédit |
|---|---|---|---|---|
| 31/10/N | 512 | Banque | 1 880 | |
| 411 | Client Renaud | 1 880 | ||
| Virement client selon état de rapprochement | ||||
| 31/10/N | 627 | Services bancaires | 120 | |
| 512 | Banque | 120 | ||
| Frais bancaires selon état de rapprochement |
Foire aux questions (FAQ)
L’état de rapprochement bancaire est-il obligatoire ?
Il n’est pas imposé par la loi au quotidien, mais il devient obligatoire au moins une fois par exercice, à l’inventaire. En pratique, il est recommandé de le réaliser à chaque réception d’un relevé bancaire.
Quelle différence entre le rapprochement bancaire et l’état de rapprochement bancaire ?
Le rapprochement bancaire désigne l’opération de pointage, c’est l’action. L’état de rapprochement bancaire est le document extra-comptable qui en résulte, c’est le support écrit qui justifie les écarts et sert de base aux écritures de régularisation.
Que faire si les deux soldes rapprochés ne sont pas égaux ?
Une erreur subsiste obligatoirement. Il faut reprendre le pointage opération par opération, vérifier les montants, les sens débit/crédit et s’assurer que les écarts du rapprochement bancaire précédent ont bien été soldés.
Les écritures de régularisation concernent elles les deux côtés du tableau ?
Non. Seules les opérations enregistrées par la banque et absentes de la comptabilité de l’entreprise donnent lieu à des écritures. Les opérations comptabilisées par l’entreprise mais non encore vues par la banque ne nécessitent aucune écriture, elles se solderont d’elles-mêmes à la prochaine période.
Un chèque émis mais non encaissé doit-il être recomptabilisé ?
Non. Il est déjà au crédit du compte 512 dès son émission. Il suffit de le reporter dans la colonne « relevé bancaire » de l’état de rapprochement pour expliquer l’écart, sans aucune écriture supplémentaire.
Faut-il établir un rapprochement bancaire par compte bancaire ?
Oui. Chaque compte bancaire ouvert (compte courant, compte à terme, compte épargne professionnel) dispose d’une subdivision distincte du compte 512 et doit faire l’objet d’un rapprochement indépendant.
Quelles sont les conséquences d’un rapprochement bancaire jamais fait ?
Un compte 512 non justifié expose l’entreprise à un risque de rejet des comptes lors d’un audit, à des erreurs de gestion de trésorerie en cascade, et peut constituer un signal d’alerte pour les commissaires aux comptes ou l’administration fiscale en cas de contrôle.